從2013年8月1日起，包含交通運輸業(yè)在內(nèi)的全國范圍內(nèi)的服務(wù)業(yè)，應(yīng)稅項目全部由營業(yè)稅改成增值稅。這就是所謂的“營改增”。
可以說，營改增是國內(nèi)稅收制度完善的體現(xiàn)，它不但解決了1994年開始的增值稅改革的遺留問題，而且可以促進國內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展，促進服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工。
關(guān)于營改增對于交通服務(wù)業(yè)的稅率變化和征收辦法，詳見附件。本文想就營改增對于卡車行業(yè)的影響談幾點看法。
營改增促進車車輛更新速度
營改增后，從事公路物流運輸?shù)墓荆瑢⒕蜖I業(yè)收入與可抵扣成本的差額繳納增值稅。如果企業(yè)可以抵扣的進項稅越多，那么企業(yè)繳納的增值稅就越少。購買新車時，卡車廠家需給客戶開具增值稅發(fā)票，增值稅發(fā)票中列明的進項稅，物流公司將可以作為銷項稅抵扣。
打個比方，一個物流公司買一輛東風(fēng)卡車，購買價格為30萬元（含稅價）。那么，這輛東風(fēng)卡車中包含的進項稅就是43590元（汽車繳納的增值稅率為17%，是價外稅）。如果該物流公司本月的營業(yè)收入為100萬元，增值稅率為11%，那么其銷項稅為99099元，扣掉購買卡車的進項稅43590元，那么其當(dāng)月只需納稅55509元。另外，再減去柴油、修理費等各類消耗品及服務(wù)所產(chǎn)生的增值稅，當(dāng)月的納稅額更能低于55509元。對于該公司而言，如果本月不買車，或許就要多納稅43590元，如果買了新車，那么就可以少納稅43590元。
由于汽車所包含的增值稅率為17%，因此，對于物流公司而言，買一輛新車，可以抵掉車輛價值17%的稅額，這一力度比以舊換新和汽車下鄉(xiāng)的10%的力度還要大，因此，營改增帶來的車輛成本的下降，無疑會大大促進企業(yè)車輛更新。
由于國內(nèi)的大部分地區(qū)是從今年8月1日才開始執(zhí)行營改增，因此，有些地方規(guī)定，2011年后購買的卡車，可以進行銷項稅抵扣，而之前的車輛，則只能計提折舊，不能抵扣進項稅，因此，對于那些車輛在2011年之前購買的物流企業(yè)來說，如果當(dāng)月銷項稅很高，那么這些企業(yè)在當(dāng)月更新車輛就變得非常合算。
由于更新車輛后，新車的油耗、修理費以及車輛性能都有可能改善，而購買的新車又能扣掉17%的稅額，因此，“交稅不如換車”這種思想將會在物流公司當(dāng)中變得越來越普遍。
營改增促進車輛性能和價格提升
買車可以扣稅，同樣，車輛越貴，抵扣的稅額就越大。因此，這將會改變企業(yè)購進車輛的成本和收益對比關(guān)系。在車越貴，抵扣額越大的情況下，企業(yè)也許就會購買性能更好而價格更貴的車輛。
比如說，在對比30萬元與60萬元的兩款車型時，30萬元車的馬力、時速都不如60萬元的車，而且比60萬元的車一個月少跑四分之一的路程（打個比方）。營改增之前，做類似對比后，企業(yè)可能會覺得買便宜車更合算。但是，由于高性能車輛貴出的部分可以抵扣掉17%的稅額，因此，在這種情況下，如果購買高性能車輛多創(chuàng)造的價值能高出車輛購買多出的成本，那么這些企業(yè)也許就會購買更貴的車輛。
另外，由于新車輛可以抵稅，而發(fā)放的人員工資不能抵稅，因此，車輛與人員的替代平衡將被打破，企業(yè)更傾向于使用可以節(jié)省人力的更貴的車輛。比如，跑得快的車可以減少司機工作時間，這就意味著降低了人工成本；再比如，自動擋的車輛可以對司機產(chǎn)生更大吸引力等。這些都會推動企業(yè)購買性能更優(yōu)、價格更高的車輛來節(jié)省人力成本。
因此，營改增不但能促進企業(yè)換車，還能夠促進企業(yè)換好車。
營改增促進物流專業(yè)化和集約化
對于第三產(chǎn)業(yè)而言，營改增最大的好處就在于消除重復(fù)征稅。在以前征收營業(yè)稅時，物流倉儲等企業(yè)專業(yè)化分工越細，其重復(fù)交稅的程度就越嚴重。企業(yè)外包的項目越多、外包的程度越高，繳納的稅額也同樣越多。
營改增只對差額征稅，可以有效消除復(fù)征稅的情況，這將進一步促進交通運輸業(yè)的專業(yè)化分工，促進行業(yè)集約化發(fā)展。
由于發(fā)放人員工資不能扣稅，而服務(wù)外包后，取得的服務(wù)也可以抵稅，因此，企業(yè)將一些非核心業(yè)務(wù)外包，不但能夠促進其把資源集中到核心業(yè)務(wù)上，而且也有可能通過服務(wù)外包而降低管理成本和人員工資成本。
由于專業(yè)化的物流公司相對于零散的運輸戶，擁有更強的資金實力和信息管理能力，因此，物流公司往往有能力購買價格高而性能好的車輛。另外，由于專業(yè)化公司往往都是考慮長遠利益，他們會從車輛的整個生命周期來計算車輛成本和收益的對比關(guān)系，因此，這些企業(yè)也愿意選購那些價格高，但是整個生命周期運營成本低的車輛。
可以說，營改增會促進物流公司專業(yè)化分工和第三方物流，也會間接促進購買的車輛價格提升。由此而言，營改增不但能夠帶動卡車的銷量，也會提升卡車的平均售價。這個變化，將會在近年逐漸顯現(xiàn)出來。
營改增或加重物流企業(yè)負擔(dān)
如同1993年開始的增值稅改革一樣，營改增從大方向上看，是能夠促進中國經(jīng)濟再上一個大臺階的，也能夠促進國內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展，并且可以引導(dǎo)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。不過，由于物流行業(yè)的特殊情況，營改增后，企業(yè)稅負可能加重，而這有可能會在短期內(nèi)影響物流公司購車的盈利狀況和運費。
營業(yè)稅改增值稅后，物流企業(yè)稅率從之前的營業(yè)收入全額繳納3%，變成了現(xiàn)在差額繳納11%。從表面上看，只要企業(yè)的毛利潤不超過三成，企業(yè)稅負也許并不會加重。然而，由于物流公司大量的成本不能抵扣，因此，大大增加了應(yīng)納稅總額。比如，人員工資、對外勞務(wù)支出等。另外，占物流公司成本大約20%左右的路橋費，是無法開具增值稅發(fā)票的。有些規(guī)模不大和偏遠地區(qū)的加油站也無法取得增值稅發(fā)票。沒有增值稅發(fā)票，就意味著無法作為進項稅來抵扣銷項稅。對于很多企業(yè)來說，能夠拿到增值稅發(fā)票的成本只占總成本的一小部分。據(jù)上海方面測算，總體而言，上海物流公司營改增后的稅負水平大約上升了20%。
現(xiàn)在，很多地區(qū)對“營改增”后稅負提高的企業(yè)予以補貼，以力求稅負水平不變。不過，補貼畢竟不是長久之計。
有些稅負提高而又無法取得補貼的物流公司，則遭遇了利潤進一步被壓縮的困境。議價能力強的公司通過提高運費來轉(zhuǎn)嫁稅負加重的負擔(dān)，議價能力差的企業(yè)只能艱難運營。
不過，對于任何一項新事物而言，政策都會不斷完善，就像1993年開始的增值稅改革，同樣經(jīng)歷了數(shù)年的不斷調(diào)整。另外，這個政策也會倒逼企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)。比如，不斷增加和更新設(shè)備，減少人力成本，外包業(yè)務(wù)時尋求較大的能夠開具增值稅發(fā)票的企業(yè)等等。
無論如何，營改增的大幕已經(jīng)拉開，物流行業(yè)或許要經(jīng)歷一段調(diào)整時期乃至陣痛，不過，其長遠的發(fā)展趨勢是向好的。對于和物流業(yè)緊密相關(guān)的卡車行業(yè)來說，這一政策將對其未來中長期市場是一個利好。
附件：
2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院擴大營改增試點至10省市。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已經(jīng)推廣到全國試行。
營改增的稅制安排
1.稅率：
在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
2.計稅方式：
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3.計稅依據(jù)：
納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4.服務(wù)貿(mào)易進出口：
服務(wù)貿(mào)易進出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。
應(yīng)稅服務(wù)范圍
1.交通運輸業(yè)：改為11%（包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運輸服務(wù)）
2.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為6%（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗證咨詢服務(wù)）
